외환 군포시: Hmrc 스톡 옵션 세금

회사 주식 옵션 계획 : 지침 사항.

10 June 2016 업데이트 됨.

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회사 주식 옵션 계획 (CSOP) 연례 보고서 첨부 완료 가이드

회사 총무 또는 회사 비서로 활동하는 사람은 등록 된 자체 인증 일정 4 CSOP (Company Share Option Plan)에 대해 7 월 6 일 또는 그 이전에 온라인 연말 수입을 완료해야합니다.

CSOP 첨부 파일은 완료 되어야만 탁월한 자격 옵션이 있고 조세 연도에 CSOP 옵션 활동이있는 곳에서만 업로드해야합니다.

온라인으로 스킴을 등록했는데 탁월한 적격 옵션이 없거나 탁월한 적격 옵션이 있지만 과세 연도에 CSOP 옵션 활동이없는 경우 온라인 '무과실'수익을 완료해야합니다.

관련성 높은 워크 시트 만 작성하고 빈 시트를 포함하여 전체 통합 문서를 업로드하십시오. 첨부 파일의 구조 또는 형식을 변경하면 거부됩니다.

HM 수익 및 관세 (HMRC)에서 제공 한 기술 노트를 사용하여 쉼표로 구분 된 값 (CSV) 파일을 만든 경우 해당 스키마 유형과 관련된 데이터가 들어있는 각 CSV 파일을 업로드하십시오.

모든 관련 정보를 제공하기 위해 적절한주의를 기울여 능력을 최대한 발휘하도록 첨부 파일을 완성해야합니다.

고용 관련 증권 (ERS) 확인 서비스를 사용하여 첨부 파일을 확인할 수 있습니다. 확인 서비스는 첨부 파일에 형식 오류가있는 경우 알려줍니다. 원하는 수시로 점검 서비스를 사용할 수 있습니다. 첨부 파일을 정기적으로 확인하면 이러한 오류를 식별하고 수정할 수 있습니다. 이를 통해 연말에 수익을보다 쉽게 제출할 수 있습니다. 확인 서비스는 온라인 ERS 서비스에서 '내 계획 및 계약보기'를 통해 액세스 할 수 있습니다.

평가에 대한 일반적인 지침.

모든 값은 파운드와 펜스로 입력하고 소수점 네 자리까지 입력해야합니다. 필요한 경우 5 또는 그 이상으로 끝나는 숫자를 반올림하고 4 이하로 끝나는 숫자를 반올림하십시오. 값이 다른 통화로 인용되면 평판이 좋은 통화 변환기를 사용하여 파운드 화로 변환하십시오.

템플리트 도입으로 평가 관행에는 변화가 없습니다. HMRC와 주식 및 유가 증권의 평가에 공식적으로 합의 할 필요는 없습니다. 그러나 주식이 공인 된 증권 거래소에 등재되어 있지 않은 경우, HMRC로부터 평가를 요청했을 수 있습니다. HMRC와의 평가에 동의하면 첨부 파일에 참조 번호를 제공하십시오. 번호 앞에 'Company Reference Number (CRN)'접두사가있는 경우 해당 문자를 입력하지 마십시오. 평가를받지 못했다면 어떻게 합리적으로 평가를 성취했는지에 대한 기록을 보관해야합니다.

실제 시장 가격 (AMV)

AMV는 몰수의 제한이나 위험을 감안한 주식 또는 보안의 가치입니다.

무제한 시장 가치 (UMV)

UMV는 몰수의 제한이나 위험을 무시한 공유 또는 보안의 가치입니다.

인식 된 증권 거래소.

첨부 파일 작성에 대한 일반 지침 질문이나 칼럼이 적용되지 않는 경우 입력란을 비워 둡니다. 'N / A'또는 'not applicable'을 입력하면 첨부가 거부됩니다. 질문 또는 열에 예 / 아니오 항목이 필요한 경우 다음 형식을 사용할 수 있습니다.

CSOP_OptionsGranted_V3 워크 시트.

이 워크 시트를 사용하여 과세 연도에 부여한 CSOP 옵션에 대해 HMRC에 알리십시오.

질문 1 : 부여 날짜 (yyyy-mm-dd)

CSOP 옵션이 직원에게 부여 된 날짜를 입력하십시오. 날짜는 옵션 인증서에 있으며이 수익이 적용되는 과세 연도 내에 있어야합니다.

질문 2 : 옵션을 부여받은 직원 수.

이 부여 날짜에 CSOP 옵션이 부여 된 총 직원 수를 입력하십시오.

질문 3 : 예를 들어 100.00으로 부여 된 CSOP 옵션의 총 몫 수.

이 부여 일에 CSOP 옵션에 따라 부여 된 주식의 가치가 아닌 소수점 이하 두 자리까지의 총 공유 수를 입력하십시오.

질문 4 : 예 : 10.1234의 옵션 행사 가격 결정에 사용 된 각 주별 UMV.

제한이나 모기지 위험을 무시하고 주식의 시장 가치를 입력하십시오. 소수 자릿수로 입력해야합니다. 옵션 행사 가격이 결정되는 방법은 회사의 CSOP 구성표 규칙에 설명되어 있습니다.

질문 5 : 주당 옵션 행사 가격 (예 : 10.1234).

직원에게 옵션이 부여 된 가격을 입력하십시오. 이는 종업원이 주식 옵션 행사시 각 주식에 대해 지불 할 가격입니다. 이 값은 소수점 이하 4 자리까지 입력해야합니다.

2013 년 재정법 이후 CSOP 옵션은 특정 제한된 주식에 대해 부여 될 수 있습니다. 어떤 경우 UMV보다 더 높은 운동 가격을 갖는 것이 가능합니다. 행사 가격은 낮아질 수 없습니다.

질문 6 : CSOP 옵션에 해당하는 주식은 공인 된 증권 거래소에 상장되어 있습니까? (예 아니오)

아니요 인 경우 no를 입력하고 질문 7로 이동하십시오.

예인 경우 예를 입력하고 질문 9로 이동하십시오.

AIM은 공인 된 증권 거래소가 아닙니다.

더 자세한 정보는 공인 된 증권 거래소와 공인 된 증권 거래소로 가십시오.

질문 7 : 아니오라면 HMRC와 시장 가치가 일치합니까? (예 아니오)

CSOP 옵션에 따른 주식의 시장 가치는 옵션 부여 일 이전에 HMRC와 합의 할 수 있습니다.

시가가 미리 합의 된 경우 예를 입력하고 질문 8로 이동하십시오.

사전에 동의하지 않았다면 no를 입력하고 질문 9로 가십시오.

질문 8 : 그렇다면 제공된 HMRC 참고서를 입력하십시오.

HMRC 참조는 주식 및 자산 평가 사무소에서 보낸 평가서에 있습니다. 주어진 참조는 일반적으로 귀하의 CRN입니다. 모든 문자를 무시하고이 참조에서만 숫자를 입력하십시오.

질문 9 : 각 보조금을받을 때 UMV를 사용하는 경우, 이 보조금을 포함하여 총 30,000 파운드 이상의 주식을 행사하지 않은 CSOP 옵션을 보유한 직원이 있습니까? (예 / 아니오)

개인이 £ 30,000 한도를 초과하면 '예'를 입력하십시오. 그런 다음 세금이 별도로 적용되지 않는 별도의 제도 또는 약정을 등록하고 '기타'첨부에 대한 개별 CSOP 한도를 통해 보조금을보고하십시오.

CSOP_OptionsRCL_V3 워크 시트

이 워크 시트를 사용하여 HMRC에 과세 연도에 취소되거나 취소 된 옵션 (교환 포함)을 알리십시오. 선택권이 석방되거나, 교환되거나, 취소되거나 또는 소멸되고, 아무런 배상도받지 못한 경우이 장을 완료하지 마십시오. 이 이벤트에는 정보가 필요하지 않습니다.

질문 1 : 행사 날짜 (yyyy-mm-dd)

옵션이 해제 (교환 포함) 된 날짜를 입력하거나, 고려를 위해 취소 또는 취소 된 날짜를 입력하십시오.

질문 2 : 옵션 보유자 또는 옵션이 해제, 교환, 취소 또는 종료되었을 때 옵션 홀더 또는 다른 사람이받은 돈 또는 가치입니까? (예 아니오)

CSOP 옵션이 해제 (교환 포함)되었을 때 개별 직원이나 다른 사람이 돈을 받았거나 취소 또는 취소 된 경우에만이 워크 시트를 작성해야합니다.

'돈의 가치'는 다음과 같은 것을 의미합니다.

개별 직원 또는 다른 사람에게 직접 금전적 가치를 부여하거나 개인 종업원이나 다른 사람에게 돈이나 금전적 가치가있는 것으로 전환 될 수있는 권리.

질문 3 : 예인 경우 예 10.1234의 금액 또는 금액.

금액 또는 금액은 소수점 이하 4 자리 여야합니다.

질문 4 : 직원 이름.

직원의 이름입니다.

질문 5 : 직원의 두 번째 이름 (해당되는 경우)

직원의 두 번째 이름을 사용할 수 없거나 두 번째 이름이없는 경우 비워 둡니다.

질문 6 : 직원 성.

직원의 성입니다.

질문 7 : 국민 보험 번호 (해당되는 경우)

고용인이 국민 보험 번호를 갖고 있지 않으면 공란으로 남겨 둡니다.

질문 8 : 고용 회사에 대한 지불 참조.

고용 회사의 PAYE 참조 번호를 입력하십시오.

질문 9 : PAYE가 운영 되었습니까? (예 아니오)

소득세와 국민 보험 기여금 (NICs)은 돈이나 돈의 가치에 따라 지불됩니다. 소득세와 NIC는 PAYE를 통해 지불 할 수 있습니다.

CSOP_OptionsExercised_V3 워크 시트.

과세 연도에 행사 된 옵션에 대해 HMRC에 알리기 위해 이것을 사용하십시오.

질문 1 : 행사 날짜 (yyyy-mm-dd)

직원이 행사 한 날짜를 입력하십시오.

질문 2 : 직원 성.

직원의 이름입니다.

질문 3 : 직원의 두 번째 이름 (해당되는 경우)

직원의 두 번째 이름을 사용할 수 없거나 두 번째 이름이없는 경우 비워 둡니다.

질문 4 : 직원 성.

직원의 성입니다.

질문 5 : 국민 보험 번호 (해당되는 경우)

고용인이 국민 보험 번호를 갖고 있지 않으면 공란으로 남겨 둡니다.

질문 6 : 고용 회사에 대한 지불 참조.

고용 회사의 PAYE 참조 번호를 입력하십시오.

질문 7 : 부여 날짜 (yyyy-mm-dd)

CSOP 옵션이 직원에게 부여 된 날짜를 입력하십시오. 날짜는 옵션 인증서에 있습니다.

질문 8 : 무 현금화 또는 다른 조정 (예 : 100.00) 전에 옵션을 행사할 수있는 총 주식 직원 수.

이 행사에서 직원이 취득 할 수있는 소수 2 자리까지 증권 수를 입력하십시오. 이것은 세금 및 국민 보험 기여금 (NIC) 또는 행사 가격을 지불하는 것을 보류 된 주식을 무시한 주식의 총 수입니다.

예를 들어, 종업원이 200 개가 넘는 옵션을 가지며 100 개 주식을 취득 할 수있는 옵션을 선택합니다. 그 주식의 40 개는 종업원의 소득세와 NIC 책임을 지불하기 위해 보류됩니다. 이 입력란에 100을 입력하십시오.

질문 9 :이 주식은 해당 회사의 가장 큰 주식 클래스입니까? (예 아니오)

일부 회사는 'A'와 'B'보통주와 같이 다른 종류의 보통주를 만듭니다. 가장 큰 종류의 주식은 최대 가치의 가치 (£)에 대한 권리를 가진 주식 클래스입니다.

공유 클래스가 하나 뿐인 경우 '예'를 입력하십시오. 두 개 이상의 주식 클래스가 있고 값이 같으면 '예'를 입력하십시오.

질문 10 : 공인 된 증권 거래소에 상장 된 주식은 옵션입니까? (예 아니오)

AIM은 공인 된 증권 거래소가 아닙니다.

더 자세한 정보는 공인 된 증권 거래소와 공인 된 증권 거래소로 가십시오.

질문 11 : 예를 들면 10.1234의 운동 날짜에 대한 AMV.

AMV는 몰수의 제한이나 위험을 고려한 공유 또는 증권의 가치이며 소수 자릿수로 입력해야합니다.

질문 12 : 주당 행사 가격 (예 : 10.1234).

질문 13 : UMV 예를 들면 10.1234의 운동 날짜의 주식.

소수 제한 4 자리까지 제한이나 몰수의 위험을 무시하고 시장 가치를 입력하십시오.

질문 14 : 10 번 질문에 대한 대답이 '아니오'인 경우 HMRC와 시장 가치가 일치합니까? (예 아니오)

예인 경우 질문 15로 이동하십시오.

아니오 인 경우 질문 16으로 이동하십시오.

질문 15 : 만약 그렇다면 주어진 HMRC 레퍼런스를 입력하십시오.

질문 16 : 운동이 세금 감면 혜택을받을 자격이 있습니까? (예 아니오)

옵션이 행사되면 대답은 '예'입니다.

기금 지급 일의 3 주년과 10 주년 사이에 좋은 leaver에 의해, 제도 규칙에 따라, 부여 날짜의 3 주년 전에.

질문 17 : PAYE가 운영 되었습니까? (예 아니오)

주식이 현금으로 쉽게 전환 될 수 있다면 PAYE가 운영되어야합니다. 부상, 장애 또는 중복으로 인해 직원이 퇴직 한 경우의 예외가 있습니다.

그렇지 않다면, 질문 20 번으로 가십시오.

질문 18 : 예인 경우 공제 금액 (예 : 10.1234).

총 금액 입력 :

유가 증권 취득에 소요 된 비용을 옵션으로 부여하기 위해 지불 된 금액.

행사 가격은 종종 직원이 NIC 협약 또는 선거 소득세에 따라 지불하기로 합의한 모든 고용주 NIC의 유가 증권 매매 또는 처분과 관련한 보조금 또는 파업 가격으로 간주되는 비용.

질문 19 : NICs 선거 나 협약이 운영 되었습니까? (예 아니오)

고용주와 고용인이 특정 유형의 주식 보너스에 대해 보조 NIC를 지불하고 옵션을 공유하는 고용주의 책임을 충족시키기 위해 고용인과 고용인이 동의하거나 공동으로 선택하는 경우입니다. 직원은 소득세로 청구되는 금액을 계산할 때 이차 또는 고용주의 NIC 양과 동일한 공제를받을 수 있습니다.

질문 20 : 운동으로 인한 모든 주식은 팔렸습니까? (예 아니오)

주식이 운동으로 즉시 팔리거나 지시가 운동으로 팔려는 경우 '예'를 입력하십시오. 가격 한도의 적용은 무시되어야합니다.

주식이 보유되었거나 나중에 직원이 주식을 매각하기로 결정했다면 '아니오'를 입력하십시오.

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글로벌 세금 안내서.

주식 보상을받는 개인.

이 안내서는 소득세, 사회세, 양도 소득세, 소득 소 득, 세금 거주, 탈세 및 자산보고에 관한 규칙을 포함하여 40 개국의 주식 보상 과세에 대해 설명합니다.

곧 출시 될 예정입니다. 오스트리아와 포르투갈을위한 가이드가 개발 중이며 2017 년 4/4 분기에 출판 될 예정입니다.

추가 자료를 제공하기 위해 각 국가의 가이드는 국가 세무 기관의 웹 사이트 및 적용 가능한 경우 미국과의 조세 조약에 연결됩니다. 국가 프로필은 정기적으로 검토되고 필요에 따라 업데이트됩니다. 마지막에 가장 최근에 업데이트가 필요한 달이 주어집니다. 주식 보상에 대한 조세 규정이 수년 동안 변경되지 않는 것은 흔한 일이 아니기 때문에 일부 국가 가이드에서는 오랜 기간 동안 업데이트가 필요하지 않습니다.

이 가이드의 국가 별 적용 범위 외에도 관련 기사 시리즈 및 모바일 직원을위한 국제 조세에 대한 FAQ를 참조하십시오. 또 다른 FAQ는 미국 이외의 주식 계획에 대한 설문 조사 데이터를 제시합니다. 다른 FAQ는 일부 회사가 해외 임무에 대해 직원의 해외 세금을 지불하는 세금 균등화 프로그램을 설명합니다.

법무부, Entegris.

이동 근무자에 대한 주식 보상에 대한 과세는 특별히 복잡 할 수 있습니다. 특히 주식 보상의 가득 기간 동안 두 개 이상의 국가에서 근무하는 경우에 그러합니다. 다국적 기업에 대한 조사에서 응답자의 67 %는 직원이 미국 이외의 주식 보상 혜택을받는 방법에 대해 잘 이해하지 못했다고 답했습니다 (2015 년 PricewaterhouseCoopers 및 NASPP의 Global Equity Incentives Survey). 우리의 글로벌 세금 안내서는 해당 국가의 주식 보상 과세에 대해 알아야 할 주식 계획 참가자 및 주식 계획 전문가 모두에게 중요한 출발점입니다.

특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구하십시오.

이 가이드는 유용한 시작점 및 조사 도구가 될 수 있으며, 해당 국가의 세법에 대한 일반적인 참조 틀을 제공합니다. 그러나 특정 상황에 대한 조언을 원하면 회계사, 세무 전문가, 변호사 및 인사 부서에 연락해야합니다.

글로벌 세금 안내서의 내용은 특정 사실이나 상황에 대한 법률, 세금 또는 재무 계획 자문으로 해석되어서는 안됩니다.

공유 옵션.

영국 승인되지 않은 공유 옵션.

승인되지 않은 옵션은 승인 된 경영진 옵션 계획, 승인 된 저축 옵션 계획 또는 기업 경영 인센티브 옵션 계획에 따라 과세 대상 자격이없는 옵션이지만 매우 유연하고 관리가 간편합니다.

그러나 귀사가 엔터프라이즈 관리 인센티브 규정에 따라 EMI 옵션을 부여 할 수있는 경우 (전체 그룹의 직원 수는 250 명 미만이어야하며 총 자산은 30m 이상이어야 함), 우리는 EMI 참고 사항을 읽고 EMI 옵션 계획을 고려할 것을 권장합니다.

또한 비 종업원 & amp; 비 중역 (예 : 컨설턴트)은 아래에 설명 된 내용과 다릅니다.

승인되지 않은 옵션 부여.

승인되지 않은 옵션에 대한 소득 (또는 기타) 세금 부과금은 없습니다.

발행 회사와 영국 자회사는 HMRC 웹 사이트에 연간 수익을 제출하여 관련 세금 연도가 끝난 다음 7 월 6 일까지 HM 수익 및 관세에 대한 옵션 부여를보고해야합니다 (HMRC вќќ).

옵션 연습.

옵션 행사시, 옵션 행사 시점의 주식의 시장 가격과 옵션 행사 가격의 차이에 대해 소득세가 부과됩니다.

예를 들어, 종업원에게 5,000 주식을 초과하는 옵션이 부여되고 옵션 행사 가격이 ВЈ2이고 주식의 시장 가치가 ВЈ5 일 때 옵션이 행사되면 과세 옵션 이득은 (В × 5 × 5,000) - (В × 2 × 5,000) = ВЈ15,000.

원천 징수 의무가 적용되지 않는 한 (아래 참조), 해당 조세 연도에 대한 자체 평가 세금 환급을 통해 근로자가 소득세를 납부해야합니다.

원천 징수 의무 (PAYE)

대체로 옵션 행사에서 행사할 주식이 상장 회사, 비상장 회사가 관리하는 회사 또는 해당 회사가 매각 될 준비가되어 있거나 수입에 대한 준비가있는 경우 고용 회사에 대한 원천 징수 의무가 있습니다. 나열되어 있어야합니다. 주식은 "쉽게 전환 가능한 자산"(RCA)으로 간주됩니다. 주식이 사유 회사에 있고 매각 예정이 없다면 원천 징수 의무는 없습니다.

PAYE 시스템 하에서 고용 회사가 원천 징수하고, 옵션 보유자가 해당 납세 연도가 끝난 후 90 일 이내에 고용 회사가 소득세에 대해 자금을 지원하지 않는다면 종업원은 세금을 부과 할 수 있습니다 직원의 세금 신고서를 통해 옵션 문서에서 원천 징수 방법을 제공하는 것이 일반적입니다.

옵션의 행사는 HMRC 웹 사이트에 연간 수익을 제출하여 관련 조세 연도 종료 후 7 월 6 일까지보고해야합니다.

선택권 행사 - 국민 보험 기부.

주식이 RCA 인 경우 옵션 이득의 금액에 대한 직원 및 고용주에 대한 국민 보험 기여금 (NICs) 책임도 있습니다.

employeeвЂ ™ s NIC의 비율은 또한 졸업되고 2 %이고 그 한계의 밑에 (더 낮은 가득액을 위해 면제로) ²42,385 이상 현재 12 %이다.

고용주의 NIC 비율은 현재 옵션 이득 금액의 13.8 %입니다. 고용주의 NIC 책임은 직원이 양도 또는 상환 할 수 있습니다. 이것은 옵션의 행사에 대한 직원의 전반적인 세금 책임을 증가시킬 것이지만, 근로자가 고용주의 NIC를 지불하는 이득의 양과 관련하여 소득세 공제가 가능합니다.

직원이 employerвЂ ™ s NICs를 지불하고 40 % 납세자 인 경우에 이것은 소득세와 NICs의 효과적인 비율이 기복 후에 50.28 %다는 것을 의미한다. 실효 세율과 NICs는 45 %의 세율을 지불하는 개인의 경우 54.59 %입니다.

주식 판매.

주식 매각시 주식 매각 대금과 주식 매각 대금의 차이에 대한 양도 차감 ( "CGT") (처분 연도에 거주하는 개인의 경우) 옵션 행사 일의 시장 가격.

승인되지 않은 옵션이 행사되고 같은 날 판매 된 주식의 경우, 일반적으로 지불 할 자본 이득세가 없습니다.

직원은 CGT 연간 공제액 (2015/16 과세 연도의 경우 11,100 유로)을 사용할 수 있으므로이 금액을 초과하는 이익 만 CGT의 적용을받습니다. 개인의 총 과세 소득 및 소득이 소득세 기본 세율 ÷ 31,785를 초과하는 경우까지 28 %의 소득세가 부과됩니다. 이 기준 액보다 낮은 소득 액 (연간 보조금 이상)은 18 %의 세금이 부과됩니다.

직원이 투표권의 5 % 이상을 보유하고 있고 회사의 보통주 자본금의 5 %를 보유하고 적어도 1 년 동안 주식을 보유하고 있다면 직원은 기업가의 구제를받을 자격이 될 수 있으며 이는 기업의 10 % 최대 10 백만 파운드의 평생 한계를 달성했습니다. 현실적으로이 구제는 직원 옵션 보유자에게 제한된 사용 일 수 있습니다.

법인세 공제.

고용 회사는 특정 상황에서 옵션 이득 금액에 대해 법인세 공제를 청구 할 수 있습니다.

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외환 군포시

Tuesday 20 February 2018

Hmrc 스톡 옵션 세금

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